最近個(gè)稅年度匯算搞得如火如荼，很多人在進(jìn)行申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)自己全年一次性獎(jiǎng)金交的稅特別多。還有的甚至出現(xiàn)這樣的情況：同樣一個(gè)單位，工資年終獎(jiǎng)和工資都是一樣，但最終交的稅相差幾千塊。

為什么會(huì)出現(xiàn)這樣的情況呢？

今天就跟大家細(xì)講一下全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅規(guī)則，同時(shí)教大家如何通過(guò)現(xiàn)行規(guī)定，最大程度減少全年一次性獎(jiǎng)金的繳稅金額。

本文中所稱年終獎(jiǎng)，均指“全年一次性獎(jiǎng)金”。

1、全年一次性獎(jiǎng)包括哪些？

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。
上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

2、哪些不屬于全年一次性獎(jiǎng)金？

雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

3、全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)稅？

個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)當(dāng)以獎(jiǎng)金全額除以12個(gè)月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算納稅。

（全年一次性獎(jiǎng)金對(duì)應(yīng)稅率表）舉例

假設(shè)狗蛋2019年3月收到單位發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金60000元。2019年4月，單位給其進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)，需要繳納多少稅。

根據(jù)全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方式：

1、首先將年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月的金額尋找對(duì)應(yīng)稅率。

60000/12=5000元。通過(guò)上面的稅率表，5000元對(duì)應(yīng)個(gè)人所得稅稅率為10%。

2、用年終獎(jiǎng)總額乘以對(duì)應(yīng)稅率后再減去速算扣除數(shù)，得出年終獎(jiǎng)的應(yīng)納稅額。

60000*10%-210=5790元。

故狗蛋3月收到的年終獎(jiǎng)需要交稅5790元。

注：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅申報(bào)時(shí)，沒(méi)有任何扣除項(xiàng)目。

4、全年一次性獎(jiǎng)金如何合理避稅？

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2018〕164號(hào)文件內(nèi)容：

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

這個(gè)政策有什么好處呢？

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅或合并計(jì)稅，可以讓大家根據(jù)自身情況，選擇個(gè)稅稅負(fù)低的情況來(lái)申報(bào)個(gè)稅。

一般而言，對(duì)于中低收入人群，年終獎(jiǎng)選擇并入年綜合所得中，在扣除免稅收入、起征點(diǎn)、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等費(fèi)用后，可能根本無(wú)需繳稅或者只需要繳納很少的稅了。

而對(duì)于高收入人群來(lái)說(shuō)，如果將年終獎(jiǎng)并入到年綜合所得，可能會(huì)使得其整體收入適用的個(gè)稅稅率上升一個(gè)等級(jí)。如原本年綜合所得收入適用10%的個(gè)稅稅率，將年終獎(jiǎng)并入年綜合所得后，年綜合所得收入適用稅率就變成了20%，反而會(huì)增加稅負(fù)。這樣年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅可能更合適些。

（上圖為個(gè)人所得稅年綜合所得對(duì)應(yīng)稅率表）

光看文字可能理解起來(lái)有點(diǎn)吃力，現(xiàn)在我以生活中遇到的情況舉例分享給大家。

一、中低收入人群

二毛2019年年綜合所得收入僅為2000塊，除起征點(diǎn)外無(wú)其他扣除項(xiàng)目。2019年4月取得單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)6萬(wàn)塊，5月份單位為二毛進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)，發(fā)放的6萬(wàn)塊年終獎(jiǎng)共繳納個(gè)稅5790元。

1、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅情況

2020年，二毛在進(jìn)行個(gè)人所得稅年度匯算時(shí)，沒(méi)有選擇將年終獎(jiǎng)并入綜合所得收入中計(jì)稅，那么二毛2020年綜合所得收入應(yīng)納稅額為2000-60000（年起征點(diǎn)）*0=0元。故2019年，二毛的年終獎(jiǎng)加上年綜合所得收入共繳納個(gè)稅5790+0=5790元。

2、年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅情況

2020年，二毛在進(jìn)行個(gè)人所得稅年度匯算時(shí)，選擇將年終獎(jiǎng)并入綜合所得收入中計(jì)稅，那么二毛2020年綜合所得收入為2000+60000=62000元。應(yīng)納稅額為【62000-60000（年起征點(diǎn)）】*3%=60元。故2019年，二毛的年終獎(jiǎng)加上年綜合所得收入共需繳納個(gè)稅60元。因?yàn)槎?019年4月繳納年終獎(jiǎng)個(gè)稅5790元，而二毛一整年所有的收入（包括年終獎(jiǎng)）只需繳納個(gè)稅60元。2019年二毛相當(dāng)于多繳納個(gè)稅5730元，可以在個(gè)人所得稅APP上面申請(qǐng)退稅。

直觀對(duì)比圖：

在收入較低的情況下，二毛選擇將6萬(wàn)年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅要比合并到當(dāng)年綜合所得中計(jì)稅多繳納個(gè)稅5730元！

二、高收入人群

三毛2019年年綜合所得收入為32萬(wàn)，除起征點(diǎn)外無(wú)其他扣除項(xiàng)目。2019年4月取得單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)6萬(wàn)塊，5月份單位為三毛進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)，年終獎(jiǎng)6萬(wàn)塊共繳納個(gè)稅5790元。

1、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅情況

2020年，三毛在進(jìn)行個(gè)人所得稅年度匯算時(shí)，沒(méi)有選擇將年終獎(jiǎng)并入綜合所得收入中計(jì)稅，對(duì)應(yīng)稅率為20%。那么三毛2020年綜合所得收入應(yīng)納稅額為320000-60000（年起征點(diǎn)）*20%-16920=35080元。故2019年，三毛的年終獎(jiǎng)加上年綜合所得收入共繳納個(gè)稅35080+5790=40870元。

2、年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅情況

2020年，三毛在進(jìn)行個(gè)人所得稅年度匯算時(shí)，選擇將年終獎(jiǎng)并入綜合所得收入中計(jì)稅，那么三毛2020年綜合所得收入為320000+60000=380000元。對(duì)應(yīng)稅率為25%。應(yīng)納稅額為【380000-60000（年起征點(diǎn)）】*25%-31920=48080元。故2019年，三毛的年終獎(jiǎng)加上年綜合所得收入共需繳納個(gè)稅48080元。

在收入較高的情況下，三毛選擇將6萬(wàn)年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅要比合并到當(dāng)年綜合所得中計(jì)稅少繳納個(gè)稅7210元！

總結(jié)

中低收入群體，選擇將年終獎(jiǎng)合并計(jì)入當(dāng)年綜合所得收入中計(jì)稅更劃算。

高收入群體，選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅更劃算。

年度匯算時(shí)，如何更改年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式？

如果發(fā)現(xiàn)自己年終單獨(dú)申報(bào)比并入全年綜合所得中要多繳稅，那么我們可以在個(gè)人所得稅APP進(jìn)行年度匯算時(shí)修改計(jì)稅方式。

具體為申報(bào)過(guò)程中，點(diǎn)擊【工資薪金】進(jìn)入明細(xì)頁(yè)面后可看到【獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇】，點(diǎn)擊進(jìn)去后可選擇將年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)年綜合所得，也可選擇單獨(dú)計(jì)稅。

已經(jīng)申報(bào)完成，能更改年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式嗎？

如果你申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤，或者發(fā)現(xiàn)自己年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅會(huì)少繳很多稅，可以自行進(jìn)行更正或者作廢重新申報(bào)。

具體操作時(shí)，可通過(guò)【查詢】-【申報(bào)查詢（更正/作廢申報(bào)）】 -【申報(bào)詳情】查看已申報(bào)情況。最下方有【更正】和【作廢】選項(xiàng)。

以上就是年終獎(jiǎng)并不并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅的區(qū)別。只要操作的好，少繳上千塊是很常見(jiàn)的事情。 

學(xué)會(huì)了嗎？趕緊去看看自己的年終獎(jiǎng)有沒(méi)有選擇合適的方式申報(bào)吧。